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财务收支审计
2013-12-20 09:50:03      点击:

    一、财务收支审计的定义

财务收支审计一般是指对实行预算管理的事业单位或、基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。

二、财务收支审计的内容

(一)实行预算管理的事业单位主要审计内容

1.财务收入来源的合法性、入账的完整性;

2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性;

3.资产的安全性等。

(二)基本建设项目的财务收支审计的主要内容

1.项目拨款是否按规定人账;

2.资金使用是否符合规定的用途;

3.资金是否安全等。

(三)实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容

1.对企业的会计资料,包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。

2.对企业资产,包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。

3.对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。

4.对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。

5.对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。

(四)行政事业单位财务收支审计的主要内容

A.财务收入方面

1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。

2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。

3、账外资金形成小金库

4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。

B、财务支出方面

1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。

2、应交未交各种税金及附加。

3、挤占、挪用专项资金。

4、虚假发票报账。

5、乱列支出。

6、虚列支出。

7、购置固定资产未记入单位的固定资产账。

8、超越单位权限处置资产。

9、购买控办商品未办理控办手续。

C、财务其他方面

1、在往来款账中长期挂账。

2、其他需要注意的问题。

三、财务收支审计的工作流程

(一)审计立项

根据上级审计部门委托项目、年度审计计划或学院领导临时下达任务立项。

(二)审计准备阶段

1、审计处选派审计人员组成审计组,指定项目负责人;

2、审计处向被审单位发出审计通知书,接收审计期间的会计资料和其他资料;

3、开展审前调查、查阅有关资料;

4、结合审前调查确定审计重点,审计项目负责人制定财务收支审计工作方案,并报审计处负责人审批;

5、被审单位对提供的与审计事项有关资料的真实性、完整性做出书面承诺;

6、召开财务收支审计进点会,审计组通报审计工作安排和工作要求。

(三)审计实施阶段

1、对明细账进行各项测试分析,编制审计工作底稿;

2、调查了解被审单位内部控制管理情况;

3、抽查有关会计凭证,编制审计工作底稿;

4、列出审计发现的问题、召开小组会议讨论。

(四)审计报告阶段

1、实施审计后,在对审计工作底稿及相关资料进行综合分析的基础上,撰写审计报告初稿;

2、经审计组集体讨论,由审计组长复核审计报告;

3、审计报告经审计组长审核后,送达被审计单位征求意见,被审计单位对审计报告有异议的,审计组进一步复核查清,必要时,修改审计报告;

4审计处按照客观公正、实事求是的原则,出具正式审计报告,并报送有关校领导,主送委托单位,抄送被审计单位,重大项目报教委、卫生局。

(五)审计整改阶段

1、被审计单位应将审计意见和建议的落实情况报送审计处;

2、审计组对重要审计事项进行后续回访,检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。

(六)审计归档阶段

审计事项结束后,审计组及时对审计工作底稿进行分类整理,进行归档、立卷,建立财务收支审计项目档案,按学校审计档案管理的有关要求进行管理。

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